一、内部治理是事务所发展之本（论文文献综述）
白晓红[1]（2021）在《特殊普通合伙会计师事务所“公司化”运营的弊端与干预措施研究》文中认为一、问题的提出根据财政部、国家工商总局联合发布的《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》（财会[2010]12号）,一大批会计师事务所按照2006年修订的《合伙企业法》改制为特殊普通合伙制,又通过兼并收购等方式发展分所扩大规模。在内部关系尤其是总分所的管理上,中注协2008年特别出台《会计师事务所内部治理指南》,引导事务所内部治理以"人合"为基础,
李燕[2]（2021）在《事务所内部治理对审计质量的影响 ——以X事务所为例》文中认为上市公司的财务造假案严重破坏市场诚信基础和投资者的信心,近年来会计师事务所作为审计中介机构因虚假陈述责任纠纷被提起诉讼案件越来越多。都说审计质量是注册会计师行业的生命线,但是一系列财务造假事件屡见不鲜,不难看出会计师事务所一直以来都存在着很严重的审计质量问题,排除国家政策、行业监管等外部因素,事务所自身内部治理水平的高低是直接影响因素。本文首先介绍了研究事务所内部治理对审计质量的意义,紧接着阐述了国内外相关研究成果及理论基础,以理论与实证结合的方法分析事务所内部治理对审计质量的影响。通过解读中注协颁布的《会计师事务所内部治理指南》等指导性文件并结合相关文献,提取核心指标,样本选取为2015-2019年A股上市公司数据,并将其在当年度被审计事务所对应的内部治理、财务指标等相关数据进行整合,利用琼斯模型计算出可操纵盈余值,进行回归分析,并对回归结果进行了稳健性检验。最后引入X会计师事务所个案做系统研究,深刻了解事务所内部组织管理、人力资源管理以及质量控制等方面存在的问题分析引发审计失败的原因。研究发现,完善事务所内部治理有助于提高审计质量。同时基于以上研究对完善会计师事务所内部治理提出了相关对策建议,以期为事务所稳定发展尽一份力。
张宁娜[3]（2020）在《会计师事务所内部治理与审计质量升研究 ——以瑞华会计师事务所为例》文中进行了进一步梳理会计师事务所是对资本市场的财务信息进行监督鉴证,有高资本市场的财务信息质量的作用,对于资本市场的稳定发展具有十分重要的意义。然而,在资本市场飞速发展下,屡屡出现上市公司和IPO公司财务造假,会计师事务所出具虚假审计报告的案例,不仅使得投资者的信任度大大降低,会计师事务所的声誉及社会形象严重受损,还对资本市场的公平公正造成不良影响,造成市场秩序紊乱。会计师事务所的内部治理是升审计质量的重要保障,内部治理直接与会计师事务所的审计质量管理和各方面风险控制能力相关,因此升会计师事务所的内部治理能够促使其诚信执业,不仅能够维护社会风气,而且对保持市场正常的经济秩序有重要意义。本文选取瑞华会计师事务所为研究对象,使用案例分析法、文献研究法,基于利益相关者理论、委托代理理论、内部控制理论,按照出问题、分析问题、解决问题的研究思路,针对瑞华会计师事务所审计质量现状,从内部治理的角度分析研究存在的问题。瑞华会计师事务所在近几年,接连受到注册会计师行业监管部门的处罚,审计质量逐年下降,瑞华会计师事务所在我国属于规模较大,知名度较高的会计师事务所,因此选取瑞华作为研究对象,具有一定代表性。本文主要通过其发展历程和近几年受到的处罚情况进行分析,将分析出的问题进行总结归纳,得出瑞华在内部环境,风险评估,控制活动,信息沟通与交流,内部监督五个方面存在缺陷,从而对审计质量产生负面影响的结论,基于以上分析,对事务所存在的问题出改进建议,完善相关治理制度和风险管理体系。经过分析研究,本文认为:会计师事务所应注重审计质量的升,加强内部治理的完善。要致力于人力资源管理,坚持以人为本,设立合理科学的薪资体系,并且加强精神文化建设,坚持以质量为导向的文化理念;升风险管理意识;狠抓质量控制制度,规范业务执行流程;加强总分所管理力度,建立内部奖惩制度,坚持奖惩分明;完善三级复核制度,加强监管力度。在完善瑞华内部治理体系,高瑞华的审计质量的同时,也为升注册会计师行业的审计质量,促进会计师事务所健康持续发展供借鉴作用。
王秀娟[4]（2019）在《小型会计师事务所内部控制优化研究》文中研究指明小型会计师事务所数量众多,大部分小型事务所内部控制意识不强,没有建立有效的内部控制制度。本文研究对象为小型会计师事务所,跳出传统企业内部控制,转而研究小型会计师事务所内部控制,对于内部控制的文献综述进行了一定程度的补充。同时,结合作者自身近20年的小型会计师事务所工作经验,通过文献综述法、归纳法、问卷调查法等方法研究小型会计师事务所内部控制问题。研究发现,目前我国小型会计师事务所内部控制存在以下六个方面问题:内部控制目标不明确、内部控制环境基础薄弱、风险评估机制不健全、内部控制活动不到位、信息沟通渠道不畅、缺乏内部监督制度。针对这六个方面的问题,本文进一步分析导致会计师事务所内部控制缺陷的原因,主要概括为外部原因和内部原因。外部原因主要是市场竞争激烈、市场监管不到位;内部原因则来自于所有权与经营权的高度集中、缺乏以人为本的理念、缺乏内部控制意识、人员流失严重。最后,本研究结合人本理论、自主治理理论、利益相关者理论等相关理论对小型会计师事务所内部控制方面存在的问题提出相关优化建议。主要包括:明确内部控制目标、优化内部控制环境、构建有效的风险评估机制、提升控制活动的执行力、建立有效的信息沟通渠道、强化会计师事务所的内部监督。本文结合小型会计师事务所的特点,采用调查问卷系统对小型会计师事务所的内部控制问题进行研究,突出小型会计师事务所的内部控制环境和风险评估、控制活动研究重点,为小型会计师事务所从自身内部出发,建立规范有效的内部控制,提高专业服务水平和服务能力,奠定良好的基础。
李朝璇[5]（2019）在《注册会计师风险偏好、事务所内部治理与审计质量》文中进行了进一步梳理审计质量是评价审计工作的最高标准,是审计工作乃至资本市场运转的生命线。随着我国市场经济的快速发展,资本市场的日趋完善,财务报表使用者越发重视上市公司的会计信息质量,对审计质量的要求也随之增加。近年来,财务舞弊案件的频发引发了人们对审计质量的再度关注。如万福生科、大智慧、九好集团等财务造假案例,对整个资本市场产生负面影响。这也使得人们对注册会计师的能力和信誉产生了怀疑。在风险导向审计模式下,作为直接的审计主体,不仅注册会计师的学历,专业等客观特征会直接影响审计行为与审计质量,鲜被人们认识到的注册会计师的风险偏好等主观心理特征也会对审计判断产生重大影响从而影响审计质量的结果。中注协2004年开始实施会计师事务所执业质量检查制度,但近几年的检查结果显示,部分事务所并未健全内部质量控制体系.相关的质量控制政策不完善,程序设计不恰当或并末得到有效执行。事务所的内部治理已成为制约事务所发展的重要瓶颈,也在很大程度上制约了审计质量的提高。2012年中国注册会计师协会发起成立了会计师事务所内部治理指导委员会,预期基本制定一套能够规范会计师事务所内部治理、严格会计师事务所内部管理的规范体系。基于以上背景,本文通过规范分析和实证分析的方法对注册会计师风险偏好、事务所内部治理情况与审计质量三者之间的关系进行了研究。本文的研究内容分为以下几部分,第一部分是绪论,在本章节中,阐明了本文的研究背景以及从理论和现实两部分说明其意义。第二部分是文献综述,分别整理以往与本研究内容相关的文献,并对其进行概括总结,引出本文所要研究的内容。第三部分,首先提出本文研究运用的理论基础,并将其结合本文研究内容进行分析,提出本文的假设。第四部分,选取合适变量与数据,构建模型。第五部分,根据上文构建的模型,选取合适的方法,进行实证检验,并对实证结果进行分析。第六部分,总结实证检验结果,得出本文的研究结论与启示,并提出相关政策建议。本文选取2014-2018年中国沪深A股上市公司作为研究样本,对注册会计师风险偏好、事务所内部治理与审计质量三者之间的关系进行实证分析检验。本文的研究结果发现:（1）注册会计师的风险偏好程度越高,审计质量越低。（2）事务所的内部治理越好,审计质量越高。（3）事务所的内部治理水平可以抑制注册会计师风险偏好对审计质量的反向作用。本文的创新之处在于,在研究内容上,本文从注册会计师风险偏好角度出发将注册会计师特征与会计师事务所特征相结合,研究其对审计质量的影响,有利于拓宽审计质量研究的视角。在理论基础上,将风险导向理论,有限理性决策理论,风险偏好理论,高层梯队理论,委托代理理论和自主治理理论结合运用于审计质量的研究,拓展与丰富了与审计质量研究相关的理论基础。本文的现实意义在于,第一,有助于会计师事务所从审计成员的风险偏好和事务所内部治理角度采取相关措施,最大程度上规避审计风险,完成审计任务,提高审计质量。第二,有助于给投资者提供相关参考信息,帮助其判断审计质量,从而做出正确的决策。第三,也有助于提供政策建议参考,加强事务所内部治理监管和优秀审计队伍的建设。
蒋敏慎[6]（2019）在《中小型会计师事务所内部治理机制研究 ——以ZW会计师事务所为例》文中研究说明改革开放的40年发展,我国市场经济已经趋于成熟,会计审计体系也已经形成了比较完整的体系,会计师事务所在我国也逐渐的落地生根,成为我国管理会计的一个重要组成部分。随着我国市场经济的发展,企业对审计报告的要求也越来越高,我国中小会计师事务所已经成为我国会计师事务所发展的主力军,但是我国中小会计师事务所在发展的过程中也暴露出诸多的问题,比如内部管理混乱、审计质量低下等,因此中小会计师事务所内部治理问题已经成为当前学者研究的重点。虽然目前相关学者对中小会计师事务所内部治理机制已经比较深入,但是在很多理论方法中还没有达成一致,研究的范围过于广泛且没有针对性。本文针对这一领域,对中小会计师事务所内部治理机制进行研究,通过理论分析、行业比较的方式,选取ZW会计师事务所为研究对象,充分研究了中小会计师事务所在内部治理机制中存在的问题和成因,并针对这些问题提出了相应的对策建议,期望能更好的对中小会计师事务所内部治理机制提供参考意见。全文共分为六章。第一章引言。第二章对相关理论做出概述。第三章选取了ZW会计师事务所为研究对象,分析了ZW会计师事务所内部治理现状。第四章为行业比较,选取了另外两家会计师事务所共三家会计师事务所,运用层次分析法和模糊综合评价法做出行业比较,进而找出ZW会计师事务所内部治理中与大型会计师事务所之间的差距及其内部治理存在的问题及分析。第五章针对前述的相关分析,提出提升ZW会计师事务所内部治理的对策建议。第六章,对全文进行总结,说明研究的局限,并对未来的研究做出展望。本文采用比较研究法对ZW会计师事务所与我国大型会计师事务所以及其它的中小型会计师事务所进行比较和分析。探索中小型事务所与大型事务所内部治理的差距及可借鉴之处,采用归纳法演绎法归纳出ZW会计师事务所在内部治理中的不足之处,在进行分析剖析后,提出一些可行性的建议,为ZW会计师事务所今后的发展提供参考建议。
闻路畅[7]（2019）在《瑞华会计师事务所内部治理研究》文中研究表明会计师事务所作为独立的第三方对公司披露的财务信息进行鉴证,立所之本在于执业质量的有效保证。作为参与市场竞争的盈利企业,能否在实现利润的同时保证执业质量取决于内部治理的有效性。中注协颁布的《会计师事务所内部治理指南》自2008年初开始实施,随着做强做大战略和转制战略实施、品牌建设指南的发布,以及市场经济的发展,内部治理需不断做出适应性调整。会计师事务所内部治理的水平不仅关系到自身发展,而且是行业发展的需求。采用理论与案例相结合的方式,以瑞华会计师事务所为案例研究事务所内部治理。瑞华会计师事务所在合并前后10年间,被相关监管部门处罚25次,公告中披露了执业质量问题以及内部治理问题,本文以瑞华被处罚事件为出发点,从《会计师事务所内部治理指南》中列示的八方面分析瑞华内部治理情况。以“人合、事合、心合、志合”的治理理念为核心思想,“人合”是会计师事务所最突出的特征。“人合”和“事合”是会计师事务所成立的基础,以智力资本入股,由具有专业能力的人员构成,为“人合”,共同完成鉴证等相关业务,为“事合”。“心合”和“志合”是会计师事务所得以平稳运营的保证,事务所内的全体员工能够团结一致完成业务,为“心合”,平衡保证执业质量和经济业绩稳步增长两大战略目标,为“志合”。八方面内容中,合伙人机制、决策与监督结构、首席合伙人权责、员工管理制度与“人合”理念相关,质量控制制度和分所管理制度与“事合”理念相关,合伙文化建设和信息沟通与披露制度与“心合”和“志合”理念相关。对瑞华内部治理问题的研究聚焦于合伙文化建设问题、员工管理问题、质量控制问题和分所管理问题,分析与“四合”理念的偏差,进而探讨问题背后的原因,并提出改善建议。瑞华是内资所的龙头企业,对其内部治理的研究为国内会计师事务所发展提供借鉴。
张朝玮[8]（2019）在《特普制会计师事务所内部控制优化研究 ——以Z会计师事务所为例》文中提出近年来,随着全球经济的快速发展,世界各国经济联系日益密切,财务造假、管理层舞弊的现象越来越多,造成的影响也更加深远。除此之外,随着互联网+,大数据技术和AI的飞速发展,财务造假和管理层舞弊的技术也在不断更新。以上这些,都对作为防范财务造假和舞弊的第一道“屏障”的会计师事务所提出了更高的要求,而会计师事务所的综合能力要想与日渐严峻的经济环境相匹配,就必须先从内部开始,优化其内部控制体系,以谋求长远、稳健的发展。2010年,我国推动了会计师事务所的改制。经过研究,现在学术界有关特殊普通合伙制会计师事务所的主流思想是,改制后的会计师事务所在审计质量等整体能力上都有了较大的提升。因此,本文就选择了特殊普通合伙制的会计师事务所作为研究对象,利用案例事务所内部人员提供的信息,从内控构成五要素出发,详细分析了案例事务所的具体情况,探讨了有关优化特普制会计师事务所内部控制体系的有效对策,以期为会计师事务所行业实现长远稳健发展提供参考。本文以案例分析为研究方法,选取了组织形式为特殊普通合伙制的Z会计师事务所来进行其内部控制的优化研究。首先,分析了我国特普制会计师事务所的发展背景及行业特点。其次,从Z会计师事务所的运作模式来看,可以得出,其内部控制需要优化的地方主要体现在内部管理、从业人员独立性和项目执业质量三个方面。内部管理方面,如忽视监管部门的作用,质量控制体系不健全,未很好贯彻全面风险管理的理念;质控部门身兼多职,负有多重责任,部分执业项目质量控制复核流于形式等。独立性方面,如事务所内部从业人员风险意识不高,保密意识缺乏;事务所内部可能存在注册会计师违规买卖股票的行为等。项目执业质量方面,如事务所内部未贯彻全面风险管理的意识,风险导向审计理念不够明确,风险评估与后续实质性程序不匹配;关键审计程序执行不到位,重要实质性审计程序缺失;审计工作底稿记录不完整,审计证据不足等。除此之外,我国很多特普制会计师事务所对高新技术在审计中的运用不够重视,在一定程度上既限制了审计效率的发展,也拉低了审计质量的进步速度。在此情况下,本文也强调会计师事务所应更加重视审计技术的创新。通过对案例的研究,本文得出我国特普制会计师事务所就其内部控制体系来说具有优化的必要性和可行性。因此也提出了几点优化的建议:一是重视监管部门的作用,从组织架构上进一步完善事务所的内部控制,从根本上降低事务所的执业风险;二是要重视技术部门的作用,一方面利用技术部门增强审计工作的便利性,一方面也可以利用技术部门加强执业过程的安全性和保密性,更重要的是,要大力发展科技,争取在财务造假、舞弊技术层出不穷的今天,审计技术也能快速发展,以弥补执业过程中存在的审计盲点;三是要建立优质且具有独特性的企业文化,优质的企业文化可以在无形中增强事务所从业人员的社会责任感,使其从内心深处正视自己工作的意义,更多的是为了保护投资者的合法权益,而不仅仅是完成任务,从而在一定程度上降低了其在专业性和独立性方面存在的风险;具有独特性的企业文化则是对事务所的快速发展起辅助作用,从而使得事务所能以符合自身发展进程的特有方式实现其发展战略。
黄琳琳[9]（2017）在《基于家族上市公司政治策略视角的供需双维度审计质量研究》文中认为独立审计是资本市场中的重要监管力量,以独立第三方地位通过对资本市场上市公司会计信息进行鉴证、发表审计意见,发挥监督功能和信号传递功能,维护会计及经济信息安全、保障资本市场的有效运转。由于审计服务过程的“黑箱”特征、审计报告格式的高度标准化等原因,审计质量不同于审计师行为而无法被信息使用者准确感知,更不可被直接观测。因此,学术界有关审计质量的研究普遍基于市场感知的审计师声誉,选取会计师事务所规模如“国际四大”或“国内十大”作为反映审计质量的替代指标。审计师声誉是审计需求方即社会公众及利益相关者对事务所保护投资者利益和维护职业道德规范活动的整体认知与评价,决定了上市公司会计信息可信度,反映了审计师增强财务报表真实性和可靠性的能力,可基于需求维度对审计质量进行度量。但伴随资本市场“绿大地”“紫鑫药业”“万福生科”等上市公司与审计师合谋的财务造假案件被财经媒体频频曝光,一系列大规模所如中天勤、深圳鹏程、立信、瑞华等接连遭受吊销执业资格、行政罚款乃至被暂停承接新证券业务等行政处罚,致使“市场感知的审计师声誉可有效度量审计质量水平”这一基本假定受到审计实务和经验研究的不断挑战和质疑,也激发了监管部门和学术界探查审计供给主体微观运行机制特征、打开会计师事务所执业“黑箱”的强烈意愿。近年来,产业供给侧结构性改革将成为国家新常态下新的政策着眼点;改善供给结构,提高供给质量成为了整个经济发展的新形势。供给侧改革的顺利推进需要加快形成基础制度扎实、产权保护制度完备、市场资源配置充分有效、监管功能健全的资本市场。独立审计制度是资本市场经济信息保障的重要制度安排,作为独立审计制度的载体,注册会计师行业更应围绕提高审计执业质量、优化独立审计职能目标开展供给侧改革。一方面,在我国会计师事务所顺应政府主导的“诱致性”规模做大的产权变革进程中,会计师事务所质量控制和内部治理的“黑箱”问题逐渐凸显;有关事务所质量控制制度流于形式、合伙人利益分配及权力决策机制失衡、员工激励约束机制失效等对独立审计执业质量和行业健康发展的消极影响不断得到监管部门的重视,注册会计师行业进行供给侧结构性改革具备非常迫切的现实需求。另一方面,注册会计师行业的供给侧结构性改革对于提升经济信息质量保障水平、推进全行业供给侧改革的效率效果具有显着的积极作用。在有效审计需求不足的情况下,事务所会在维持生存及坚持审计质量的双重压力下会自主对审计质量做出不同路径的价值判断,形成具有“质量导向”与“利益导向”特征的价值逻辑,从审计供给维度表征了事务所对审计质量的理解和重视程度,影响事务所质量控制制度执行效果,最终决定审计质量水平。因此,对我国独立审计供给侧结构性改革进行优化探索、打开会计师事务所质量控制和内部治理的“黑箱”、探究审计质量的本质,扩展审计质量指标体系理论框架,须从价值逻辑这一事务所持续经营起点进行重新切入和思考。独立审计供需关系描述了审计服务经济价值实现的基本规律;在制度经济学框架下,独立审计功能的发挥显着受制于制度因素的影响和干预。政治关联是我国资本市场带有浓厚制度特色的企业特征,也是企业运用政治策略的最常用方式之一。由于民营产权主体与国有产权主体相比更遵循市场运行规律、面临更为严格的监督约束机制,其更高水平的会计信息的契约功能会产生更高的独立审计需求。因此,在转型经济时期制度环境的诸多缺陷引发民营产权歧视和资源配置“主从次序”分配特征的背景下,作为独立审计需求主体,家族上市公司对政治策略的考量和运用显着影响了会计信息的契约功能和质量水平,同时对独立审计监督和信号传递功能的发挥程度施加了干预。因此,在我国转型经济时期市场化、法制化水平尚待提高和完善的现实背景下,有关企业政治策略对会计信息质量以及独立审计需求的影响机理的研究还尚待厘清和深入探究;独立审计功能究竟在多大程度上受到企业政治策略的干预也尚待挖掘。基于上述研究背景,本文的基本研究问题为:基于家族上市公司政治策略的视角,不同审计师声誉水平与不同特征价值逻辑的审计师,能否均对家族上市公司会计信息质量发挥有效的监督和约束功能?也就是说,在制度环境干预下,审计师声誉水平与价值逻辑特征能否分别作为需求维度和供给维度对审计质量的恰当衡量?具体地,本文首先基于制度经济学的政府理论和寻租理论,以“扶持之手”与“掠夺之手”模型为出发点,梳理我国家族上市公司政治关联特征对会计信息质量的影响机理;在此基础上,一方面从审计需求维度出发,分析了不同声誉水平的审计师在政治关联干预下对家族上市公司会计信息质量的约束功能,以及政治关联特征对企业审计师声誉需求的影响机制,考察审计师声誉对审计质量的替代效度;另一方面,基于新古典均衡价值理论和产权理论,开创性地探索了会计师事务所价值逻辑本质在质量控制和内部治理中的多维度表现特征,及其对最终审计质量水平的影响机理;并尝试探索了会计师事务所价值逻辑在政治关联的干预下对家族上市公司会计信息质量的约束功能,验证了独立审计市场审计师声誉与价值逻辑对会计信息质量的差异化治理功能,探索了审计供给维度的价值逻辑对审计质量的替代效度。基于上述逻辑分析,本文开展了以下四方面的实证检验:第一,以政治关联和盈余管理异质性为出发点,考察了家族上市公司建立政治关联对“机会主义”“信息决策”盈余管理的影响机制。研究发现,首先,代表委员类政治关联作为企业声誉机制之一,能够对损害企业价值的机会主义盈余管理起到有效的监督和控制,对机会主义应计盈余管理和真实盈余管理起到抑制作用,提升盈余管理的信息含量,充分发挥“自律治理”功能,对企业内部治理和会计信息质量起到约束作用。其次,具有政府官员类政治关联的家族上市公司在经营状况、发展潜力、内部治理等方面的综合表现更差,且缺乏披露高质量会计信息的动力,引起会计信息质量显着降低及“机会主义”盈余管理倾向,加剧机会主义盈余管理及真实盈余管理水平,支持了政府官员类政治关联的“寻租”和“庇护”效应。最后,行业商会类政治关联可促进企业信息交换和竞争优势,为企业经营效率的提升起到显着“扶持”作用;为避免被信息使用者认定为企业“经营不善”而“用脚投票”、达到盈余预期,有动力提升信息决策盈余管理水平。第二,基于政治关联和盈余管理异质性特征,考察了家族上市公司政治策略对审计师声誉需求的影响机制,以及审计师声誉在政治关联干预下对家族上市公司会计信息质量的约束水平。研究发现,首先,代表委员政治关联对审计师声誉的需求来自于为满足信号传递需求的直接影响和来自于对会计信息质量发挥“自律治理”作用的间接影响;此时高声誉审计师主要作用为信号传递,而对会计信息质量的监督功能随之消失。其次,政府官员类政治关联会为了规避高声誉审计师的监督功能而主动降低审计师声誉需求;同时高声誉审计师在行使监督功能时会受到政府官员类政治关联的施压,因此选择性地缩小对盈余管理的监督范围。最后,行业商会类政治关联对家族上市公司“扶持效应”显着,需要聘任高声誉审计师满足信号传递需求;高声誉审计师也不会迫于压力而缩小对盈余管理的监督范围,可对整体应计盈余管理水平实施有效监督,发挥抑制功能。第三,基于具有从事证券期货业务资格的大中型会计师事务所员工问卷调查结果和专家访谈结果,从质量控制和内部治理维度构建了我国会计师事务所价值逻辑的理论模型。研究发现,行业整体层面我国会计师事务所“质量导向”与“利益导向”价值逻辑存在明显冲突;这种潜在冲突会影响员工职业认同、组织认同以及对独立性的坚持;高质量事务所可做到质量和利益的平衡,倾向“质量导向”;但低质量事务所并不能有效协调质量与利益的矛盾,带有逐利特征的“利益导向”较为明显。这一结论证明了价值逻辑可作为审计质量的替代衡量。第四,基于事务所价值逻辑视角,以异质性的政治关联和盈余管理为出发点,考察了具有政治关联的家族上市公司与不同价值逻辑特征事务所之间的互动机制和博弈关系。研究发现,首先,代表委员类政治关联的家族上市公司存在有效的对高声誉审计师的信号传递需求,但并不倾向主动聘任具有“质量导向”价值逻辑事务所行使监督功能;“质量导向”事务所也倾向选择代表委员类政治关联家族上市公司,发挥独立审计对会计信息质量的监督功能。其次,政府官员类政治关联上市公司为避免违规行为和会计信息质量低下被曝光,对“质量导向”事务所唯恐避之不及,表现出对“利益导向”事务所的强烈选择意向;同时“质量导向”事务所也为了规避高审计风险而排斥这类客户。但“质量导向”事务所若承接政府官员组公司,其风险应对过程也并不会显着受到政府官员类政治关联的施压。最后,行业商会类政治关联家族上市公司对“质量导向”事务所也不存在有效监督需求,同时由于盈余管理水平较高而间接规避“质量导向”事务所;而“质量导向”事务所更愿意选择这类客户,并发挥对盈余管理的抑制作用。总之,我国家族上市公司不论是否建立了政治关联、建立何种类型政治关联,整体并不具备对高质量审计师的有效监督需求,甚至对重视执业质量的事务所有意排斥;高声誉审计师并不具备选择客户的权利,而客户选择权则在于重视审计质量、质量控制严格的事务所,这类事务所会有意识对客户进行充分风险应对,谨慎选择上市公司客户;并在执行审计程序的过程中不受政治关联的施压与“干扰”,充分发挥对会计信息质量的监督保障功能。本文的研究创新及学术贡献主要体现在以下四个方面:第一,基于我国监管部门主导推动的事务所“做大做强”战略的政策制度背景,对应选取具有证券期货业务资格的大中型会计师事务所为代表性的研究样本,本研究率先尝试打开会计师事务所作为审计供给主体的执业“黑箱”,对我国独立审计供给主体的微观运行特征进行探索,采用问卷调查与专家访谈等多种方法进行量表开发过程,获取国内会计师事务所质量控制及内部治理特征一手数据,开创性地探索了会计师事务所“质量导向”与“利益导向”价值逻辑的潜在矛盾和冲突,以及这种价值逻辑冲突对质量控制制度和内部治理机制的影响机理,探查了审计质量的本质,实现了从供给维度对审计质量的替代衡量,验证了事务所“以质量为先”的经营理念对保障审计质量水平的作用,充分肯定了监管部门要求会计师事务所建立健全质量控制制度和内部治理机制的积极作用。第二,本研究首次基于审计供给维度的事务所价值逻辑特征,对审计质量水平进行供给维度的验证,考察了异质性政治关联对会计师事务所价值逻辑特征的互动机制,同时验证了事务所价值逻辑与审计师声誉水平在家族上市公司政治关联影响下对会计信息质量的差异化治理效果;首次扩充审计质量的研究维度,分别检验了需求侧审计师声誉与供给侧价值逻辑对审计质量的衡量效度,证实了我国独立审计市场中的确存在“审计师声誉与事务所价值逻辑产生分离”的现实状况以及二者对会计信息质量监督功能的差异,侧面肯定了事务所建立健全质量控制制度和完善内部治理机制对保证和提升执业质量的积极作用。第三,本研究基于转型经济民营产权歧视和资源配置“主从次序”分配特征背景,首次对政治关联和盈余管理异质性进行全面定义,通过对政府行为基本理论分析,构建了政治关联“效率”机制、“寻租”机制对盈余管理的“机会主义”、“信息决策”属性的作用机制框架;系统考察了不同类型的政府行为对民营经济主体的“扶持之手”与“掠夺之手”效应。第四,本研究拓展并完善了政治关联作为替代性产权保护机制对市场感知的审计师声誉的直接需求路径,以及通过影响会计信息质量对审计师声誉的间接需求路径;全面系统地考察了家族上市公司对独立审计的需求机制,同时考察了不同声誉水平与不同价值逻辑特征的审计师在企业政治关联异质特征下对会计信息质量监督功能的差异化表现,丰富了制度环境对独立审计制度需求机制的研究成果。
孙丹[10]（2014）在《我国特殊普通合伙制会计师事务所内部治理问题探讨》文中研究指明随着我国资本市场的发展,要求提高公司信息透明度的呼声越来越高。这种诉求使得注册会计师行业迅速地壮大起来,其重要性也日益凸显,从而促使我国会计师事务所也日趋壮大。为促进会计师事务所做大做强,我国逐步推动大中型会计师事务所向特殊普通合伙制转变,并取得明显突破。由于我国的会计师事务所产生时间较晚,并且特殊普通合伙制的形式最近几年才被政府所推广,因此,在改制之后事务所存在着严重的内部治理问题。这些在改制进程中不断暴露出来的内部治理不完善问题不仅削弱了注册会计师的审计质量,还损害了整个事务所的声誉,最终阻碍了我国特殊普通合伙制会计师事务所的做大做强。加强会计师事务所在机构建设、股权配置、利润分配等方面的治理,提高承受风险的能力,保证执业质量,这些是其做大做强的基础。随着注册会计师行业的发展和会计师事务所改制进程的加快,会计师事务所内部治理问题成为学术界的热点话题。目前,国内对会计师事务所内部治理问题的研究已经较为深入,但是其研究对象囊括所有的会计师事务所,不具有针对性。如今会计师事务所改制已提上日程,新的内部治理问题更需要我们发现和重视。本文以我国特殊普通合伙制会计师事务所为研究对象,通过与普华永道会计师事务所内部治理进行对比,分析了我国会计师事务所存在的内部治理问题并提出相应对策。鉴于此,本文采用规范研究的方法进行探讨。首先,本文介绍了研究的背景和意义,总结了国内学者对会计师事务所有关股权、分配等一系列问题的研究。近年来,虽然我国CPA行业发展迅速,但是本文通过对比国际“四大”与内资所的发展情况,发现我国会计师事务所的发展仍然落后于国际“四大”,这也正是本文的研究意义所在。中国注册会计师协会也意识到了CPA行业内部治理的重要性,相继颁布了多份与CPA行业内部治理相关的规定,进一步证明了研究该论题的必要性。其次,本文介绍了特殊普通合伙制会计师事务所的基本概念和并对内部治理的理论基础进行概述,这些理论基础包括委托代理理论、利益相关者理论以及人力资本理论等,为之后的研究提供了理论支撑。再次,本文从股权结构、利润分配制度、内部质量控制和风险管理执行力、人力资源管理、合伙文化建设等五个方面提出我国特殊普通合伙制会计师事务所内部治理存在的问题,即股权比较集中、利润分配制度不合理、内部质量控制和风险管理执行不力、人力资源制度不完善、合伙文化建设不健全。本文针对会计师事务所内部治理出现的问题,进一步分析了导致这些问题出现的内在原因,比如：资本市场发育不充分导致股权结构过于集中以及利润分配制度比较单一,内部各利益主体片面追求高利润导致审计质量低下,人力资源管理观念相对落后导致人力资源管理制度不完善,合伙文化建设是一个潜移默化的过程。接着,本文介绍了普华永道（PWC）在内部治理方面的宝贵经验以及对我国特殊普通合伙制会计师事务所的启示。最后,本文提出了完善该行业内部治理的对策,例如适当分散股权结构,建立以绩效为基础的利润分配制度,建立并执行严格的质量控制和风险管理制度,提高执业人员的风险意识和职业道德水平,建立合理的奖励约束机制,加强执业人员专业素质培养,加强会计师事务所合伙文化建设,提高执业人员对合伙文化建设的重视程度等。
二、内部治理是事务所发展之本（论文开题报告）
（1）论文研究背景及目的
此处内容要求：
首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景，再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题，并提出你的论文准备的观点或解决方法。
写法范例：
本文主要提出一款精简64位RISC处理器存储管理单元结构并详细分析其设计过程。在该MMU结构中,TLB采用叁个分离的TLB,TLB采用基于内容查找的相联存储器并行查找,支持粗粒度为64KB和细粒度为4KB两种页面大小,采用多级分层页表结构映射地址空间,并详细论述了四级页表转换过程,TLB结构组织等。该MMU结构将作为该处理器存储系统实现的一个重要组成部分。
（2）本文研究方法
调查法：该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。
观察法：用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。
实验法：通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。
文献研究法：通过调查文献来获得资料，从而全面的、正确的了解掌握研究方法。
实证研究法：依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。
定性分析法：对研究对象进行“质”的方面的研究，这个方法需要计算的数据较少。
定量分析法：通过具体的数字，使人们对研究对象的认识进一步精确化。
跨学科研究法：运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。
功能分析法：这是社会科学用来分析社会现象的一种方法，从某一功能出发研究多个方面的影响。
模拟法：通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。
三、内部治理是事务所发展之本（论文提纲范文）
（1）特殊普通合伙会计师事务所“公司化”运营的弊端与干预措施研究（论文提纲范文）
| 一、问题的提出 |
| 二、特殊普通合伙制的法律要义与注册会计师行业的现实选择 |
| （一）普通合伙企业不是独立法人，合伙人负有严格的连带责任 |
| （二）特殊普通合伙会计师事务所是人合性组织 |
| （三）会计师事务所采用特殊的普通合伙的制度初衷 |
| 三、合伙制会计师事务所公司化运营弊端 |
| （一）弱化注册会计师审计执业的独立性 |
| （二）引发合伙人收入分配的两极分化与不公平，背离合伙制的人合性 |
| （三）公司化运营容易导致分所业务私有化 |
| （四）公司化管理模式难以实现专业化、集约化建设 |
| （五）会计师事务所分所人财物各自独立影响整体的质量控制 |
| 四、一体化管理是注册会计师行业发展的内在需求 |
| （一）一体化管理推动会计师事务所信息化建设 |
| （二）一体化管理是会计师事务所国际化发展的需要 |
| （三）一体化管理有助于会计师事务所审计质量控制 |
| （四）一体化管理有助于会计师事务所调动资源做强做大 |
| 五、会计师事务所管理模式一体化转型建议 |
| （一）《注册会计师法》修订需增加会计师事务所的组织管理方式以及法律责任 |
| （二）注册会计师行业需树立合规稳健的职业发展观 |
| （三）行业监管要引导事务所打通一体化管理的“最后一公里” |
| （四）一体化管理模式应当成为高风险业务承接的必要条件 |
（2）事务所内部治理对审计质量的影响 ——以X事务所为例（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 第一章 绪论 |
| 1.1 研究背景、意义及目的 |
| 1.1.1 研究背景及意义 |
| 1.1.2 研究目的 |
| 1.2 国内外研究文献 |
| 1.2.1 关于会计师事务所内部治理的相关研究 |
| 1.2.2 关于会计师事务所审计质量的相关研究 |
| 1.2.3 文献述评 |
| 1.3 研究方法和技术路线 |
| 1.3.1 研究方法 |
| 1.3.2 技术路线图 |
| 1.4 研究内容及创新点 |
| 1.4.1 研究内容 |
| 1.4.2 创新点 |
| 第二章 相关概念及理论基础 |
| 2.1 相关概念 |
| 2.1.1 会计师事务所内部治理的概念 |
| 2.1.2 审计质量的概念 |
| 2.2 内部治理相关理论 |
| 2.2.1 公司治理理论 |
| 2.2.2 委托代理理论 |
| 2.2.3 利益相关者理论 |
| 2.2.4 人力资本理论 |
| 2.2.5 声誉理论 |
| 2.3 审计质量相关理论 |
| 2.3.1 风险导向审计理论 |
| 2.3.2 内部控制基础审计理论 |
| 第三章 会计师事务所内部治理对审计质量影响的理论分析 |
| 3.1 会计师事务所审计质量现状 |
| 3.2 会计师事务所内部治理现状 |
| 3.3 会计师事务所内部治理对审计质量的影响 |
| 3.3.1 股权结构 |
| 3.3.2 合伙人大会 |
| 3.3.3 合伙人管理委员会及下设专门委员会 |
| 3.3.4 专业人员 |
| 3.3.5 质量控制 |
| 3.3.6 分支机构 |
| 第四章 事务所内部治理对审计质量影响的实证分析 |
| 4.1 研究假设 |
| 4.2 变量定义与模型 |
| 4.2.1 被解释变量 |
| 4.2.2 解释变量 |
| 4.2.3 控制变量 |
| 4.2.4 模型说明 |
| 4.3 实证分析 |
| 4.3.1 描述性统计 |
| 4.3.2 相关性检验 |
| 4.3.3 回归分析 |
| 4.3.4 稳健性检验 |
| 第五章 X会计师事务所内部治理对审计质量影响的个案分析 |
| 5.1 X会计师事务所简介 |
| 5.1.1 基本情况 |
| 5.1.2 组织架构 |
| 5.1.3 审计业务的一般流程 |
| 5.2 X会计师事务所审计质量回顾 |
| 5.2.1 五洋建设集团年报 |
| 5.2.2 欣泰电气IPO财务报表审计 |
| 5.2.3 枝江金润源年报 |
| 5.2.4 中澳审计报告 |
| 5.2.5 新绿股份新三板挂牌审计 |
| 5.3 X会计师事务所内部治理水平对审计质量的影响分析 |
| 5.4 X会计师事务所完善内部治理提高审计质量的途径分析 |
| 5.5 小结 |
| 第六章 研究结论与建议 |
| 6.1 研究结论 |
| 6.2 研究建议 |
| 致谢 |
| 参考文献 |
| 攻读学位期间参加科研情况及获得的学术成果 |
（3）会计师事务所内部治理与审计质量升研究 ——以瑞华会计师事务所为例（论文提纲范文）
| 摘要 |
| ABSTRACT |
| 第一章 绪论 |
| 1.1 研究背景与意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 文献综述 |
| 1.2.1 国内文献综述 |
| 1.2.2 国外文献综述 |
| 1.2.3 文献综评 |
| 1.3 研究内容与研究方法 |
| 1.3.1 研究内容与结构 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 1.3.3 论文研究框架图 |
| 1.4 可能的创新 |
| 第二章 相关概念界定与理论基础 |
| 2.1 相关概念 |
| 2.1.1 内部治理的概念 |
| 2.1.2 审计质量的概念 |
| 2.2 内部治理相关理论基础 |
| 2.2.1 利益相关者理论 |
| 2.2.2 委托代理理论 |
| 2.2.3 内部控制理论 |
| 2.3 内部治理与审计质量之间关系 |
| 第三章 我国会计师事务所内部治理及审计质量现状 |
| 3.1 内部治理现状 |
| 3.2 审计质量现状 |
| 第四章 瑞华会计师事务所案例描述 |
| 4.1 瑞华会计师事务所基本情况 |
| 4.2 瑞华会计师事务所审计执业流程现状 |
| 4.3 瑞华会计师事务所审计质量现状 |
| 第五章 瑞华会计师事务所内部治理缺陷分析 |
| 5.1 内部环境 |
| 5.1.1 内部环境方面存在的缺陷 |
| 5.1.2 内部环境存在缺陷的原因分析 |
| 5.2 风险评估 |
| 5.2.1 风险评估方面存在的缺陷 |
| 5.2.2 风险评估存在缺陷的原因分析 |
| 5.3 控制活动 |
| 5.3.1 控制活动方面存在的缺陷 |
| 5.3.2 控制活动存在缺陷的原因分析 |
| 5.4 信息交流与沟通 |
| 5.4.1 信息交流与沟通方面存在的缺陷 |
| 5.4.2 信息交流与沟通存在缺陷的原因分析 |
| 5.5 内部监督 |
| 5.5.1 内部监督方面存在的缺陷 |
| 5.5.2 内部监督存在缺陷的原因分析 |
| 第六章 以提升审计质量为目标的内部治理优化方案 |
| 6.1 改善内部环境 |
| 6.1.1 完善人力资源及薪酬管理体系 |
| 6.1.2 注重文化建设 |
| 6.2 强化风险意识 |
| 6.2.1 建立风险评估机制 |
| 6.2.2 防范合并前风险 |
| 6.3 加强控制活动管理 |
| 6.3.1 规范业务执行 |
| 6.3.2 统一质量管理 |
| 6.4 建立信息沟通与交流 |
| 6.4.1 加强总分所一体化管理 |
| 6.4.2 建立完善的内部惩处制度 |
| 6.5 加强监督管理 |
| 6.5.1 建立有效的三级复核制度 |
| 6.5.2 完善事后监管制度 |
| 第七章 研究结论与相关建议 |
| 7.1 研究结论 |
| 7.2 相关建议 |
| 致谢 |
| 参考文献 |
（4）小型会计师事务所内部控制优化研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| ABSTRACT |
| 1 绪论 |
| 1.1 选题的背景及意义 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 国内外研究综述 |
| 1.2.1 国外研究现状 |
| 1.2.2 国内研究现状 |
| 1.2.3 国内外研究评述 |
| 1.3 研究内容及方法 |
| 1.3.1 研究内容 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 1.4 研究创新 |
| 2 相关概念界定和理论基础 |
| 2.1 小型会计师事务所的界定与特点 |
| 2.1.1 小型会计师事务所的界定 |
| 2.1.2 小型会计师事务所的特点 |
| 2.2 理论基础 |
| 2.2.1 内部控制理论 |
| 2.2.2 人本理论 |
| 2.2.3 自主治理理论 |
| 2.2.4 利益相关者理论 |
| 3 小型会计师事务所内部控制存在的问题 |
| 3.1 小型会计师事务所内部控制的调查分析 |
| 3.1.1 调查问卷方案的设计与调查过程 |
| 3.1.2 问卷调查结果整理 |
| 3.2 内部控制目标不明确 |
| 3.2.1 忽视内部控制目标的重要性 |
| 3.2.2 内部控制目标设立不合理 |
| 3.3 内部控制环境基础薄弱 |
| 3.3.1 缺乏明确的发展战略 |
| 3.3.2 企业组织架构设计不合理 |
| 3.3.3 人力资源管理制度不完善 |
| 3.3.4 社会责任意识淡薄 |
| 3.3.5 企业文化建设流于形式 |
| 3.4 风险评估机制不健全 |
| 3.5 内部控制活动不到位 |
| 3.5.1 质量控制制度未得到严格执行 |
| 3.5.2 绩效考评制度不科学 |
| 3.6 信息沟通渠道不畅 |
| 3.6.1 缺乏高度集成的信息化系统 |
| 3.6.2 沟通渠道落伍 |
| 3.7 缺乏内部监督制度 |
| 3.7.1 内部监督制度不健全 |
| 3.7.2 没有严格执行内部监督制度 |
| 4 小型会计师事务所内部控制存在问题的成因分析 |
| 4.1 外部原因 |
| 4.1.1 市场竞争激烈 |
| 4.1.2 行业监管不到位 |
| 4.2 内部原因 |
| 4.2.1 所有权与经营权高度集中 |
| 4.2.2 内部控制缺乏以人为本的理念 |
| 4.2.3 缺乏内部控制意识 |
| 4.2.4 人员流失严重 |
| 5 小型会计师事务所内部控制的优化建议 |
| 5.1 明确内部控制目标 |
| 5.1.1 内部控制目标的细化 |
| 5.1.2 内部控制目标的调整 |
| 5.1.3 明确合规的内部控制目标 |
| 5.2 优化内部控制环境 |
| 5.2.1 制定明确的发展战略 |
| 5.2.2 设置合理的组织架构 |
| 5.2.3 完善人力资源政策 |
| 5.2.4 增强社会责任意识 |
| 5.2.5 加强文化建设 |
| 5.3 构建有效的风险评估机制 |
| 5.3.1 树立风险管理观念 |
| 5.3.2 识别外部风险并应对 |
| 5.3.3 识别内部风险并应对 |
| 5.4 提升控制活动的执行力 |
| 5.4.1 严格执行质量控制制度 |
| 5.4.2 建立并实施科学的绩效考评制度 |
| 5.5 建立有效的信息沟通渠道 |
| 5.6 强化会计师事务所的内部监督 |
| 5.6.1 构建有效的审批机制 |
| 5.6.2 定期审计 |
| 6 结论与展望 |
| 6.1 研究结论 |
| 6.2 研究不足与展望 |
| 参考文献 |
| 附录 |
| 小型会计师事务所内部控制情况调查问卷 |
| 小型会计师事务所内部控制情况调查结果 |
| 致谢 |
| 攻读学位期间发表的学术论文 |
（5）注册会计师风险偏好、事务所内部治理与审计质量（论文提纲范文）
| 摘要 |
| ABSTRACT |
| 1 绪论 |
| 1.1 研究背景与问题提出 |
| 1.1.1 研究提高审计质量的必要性 |
| 1.1.2 审计主体风险偏好与审计质量相关 |
| 1.1.3 事务所内部治理与审计质量密切相关 |
| 1.2 研究意义 |
| 1.2.1 理论意义 |
| 1.2.2 现实意义 |
| 1.3 研究方法 |
| 1.3.1 规范分析法 |
| 1.3.2 实证分析法 |
| 1.4 研究思路与框架 |
| 1.4.1 研究思路 |
| 1.4.2 研究框架 |
| 2 文献综述 |
| 2.1 关于注册会计师风险偏好的研究 |
| 2.1.1 风险偏好理论 |
| 2.1.2 注册会计师风险偏好对审计质量的影响 |
| 2.2 关于事务所内部治理的研究 |
| 2.2.1 会计师事务所内部综合治理的研究 |
| 2.2.2 事务所内部治理与审计质量的研究 |
| 2.3 关于审计质量的研究 |
| 2.4 文献述评 |
| 3 理论分析与假设提出 |
| 3.1 概念界定与度量 |
| 3.1.1 注册会计师风险偏好概念及度量 |
| 3.1.2 事务所内部治理的概念及度量 |
| 3.1.3 审计质量的概念及度量 |
| 3.2 相关理论基础 |
| 3.2.1 风险导向理论 |
| 3.2.2 有限理性决策理论 |
| 3.2.3 风险偏好理论 |
| 3.2.4 高层梯队理论 |
| 3.2.5 委托代理理论 |
| 3.2.6 自主治理理论 |
| 3.3 研究假设提出 |
| 3.3.1 注册会计师风险偏好与审计质量 |
| 3.3.2 事务所内部治理与审计质量 |
| 3.3.3 注册会计师风险偏好、事务所内部治理与审计质量 |
| 4 研究设计 |
| 4.1 样本选择与数据来源 |
| 4.2 变量选择 |
| 4.2.1 被解释变量 |
| 4.2.2 解释变量 |
| 4.2.3 调节变量 |
| 4.2.4 控制变量 |
| 4.3 回归模型的建立 |
| 4.3.1 注册会计师风险偏好与审计质量的回归模型 |
| 4.3.2 事务所内部治理与审计质量的回归模型 |
| 4.3.3 注册会计师风险偏好、事务所内部治理与审计质量的回归模型 |
| 5 实证设计 |
| 5.1 描述性统计 |
| 5.2 相关性检验 |
| 5.3 回归结果分析 |
| 5.4 进一步分析 |
| 5.5 稳健性检验 |
| 5.5.1 替换解释变量 |
| 5.5.2 替换被解释变量 |
| 6 研究结论与启示 |
| 6.1 研究结论 |
| 6.2 研究启示 |
| 6.2.1 提高事务所内部治理和内部管理水平 |
| 6.2.2 重视注册会计师的个体异质性,合理分配审计人员 |
| 6.2.3 加强审计监管,发挥证监会和中注协的监督作用 |
| 6.3 研究创新与不足 |
| 6.3.1 研究创新 |
| 6.3.2 研究不足 |
| 参考文献 |
| 后记 |
（6）中小型会计师事务所内部治理机制研究 ——以ZW会计师事务所为例（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 第一章 引言 |
| 1.1 研究背景和意义 |
| 1.2 国内外研究现状 |
| 1.2.1 关于会计师事务所股权结构的研究 |
| 1.2.2 关于会计师事务所利润分配及激励约束机制的研究。 |
| 1.2.3 关于会计师事务所风险管理与质量控制的研究 |
| 1.2.4 关于会计师事务所企业文化建设的研究 |
| 1.2.5 研究评述 |
| 1.3 研究内容与方法 |
| 1.3.1 研究内容 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 第二章 中小型会计师事务所内部治理机制概述 |
| 2.1 基本概念 |
| 2.1.1 内部治理的内涵 |
| 2.1.2 内部治理机制的内涵 |
| 2.2 理论基础 |
| 2.2.1 利益相关者理论 |
| 2.2.2 委托代理理论 |
| 2.2.3 “理性人”假说 |
| 2.3 中小型会计师事务所内部治理的内容及特征 |
| 2.3.1 中小型会计师事务所的界定 |
| 2.3.2 中小型会计师事务所的环境 |
| 2.3.3 中小型会计师事务所内部治理机制的涵义及内容 |
| 2.3.4 中小型会计师事务所内部治理机制的特点 |
| 第三章 ZW会计师事务所内部治理现状 |
| 3.1 ZW会计师事务所概况 |
| 3.2 ZW会计师事务所环境因素分析 |
| 3.2.1 外部环境因素分析 |
| 3.2.2 内部环境因素分析 |
| 3.3 ZW会计师事务所激励机制 |
| 3.4 ZW会计师事务所风险管理措施 |
| 3.5 ZW会计师事务所的企业文化 |
| 第四章 行业比较 |
| 4.1 中小会计师事务所行业现状 |
| 4.1.1 股权结构现状 |
| 4.1.2 文化建设现状 |
| 4.1.3 内部质量控制现状 |
| 4.1.4 人力资源制度及结构 |
| 4.1.5 员工薪酬制度 |
| 4.2 行业比较的样本选取 |
| 4.3 评价指标的确立 |
| 4.3.1 评价指标的可行性分析 |
| 4.3.2 评价方法 |
| 4.4 行业评价结果分析 |
| 4.4.1 股权结构 |
| 4.4.2 治理结构 |
| 4.4.3 人力资源与激励机制 |
| 4.4.4 审计质量控制 |
| 4.4.5 企业文化 |
| 4.5 本章小结 |
| 第五章 提升ZW会计师事务所内部治理水平的对策建议 |
| 5.1 改进组织形式及股权结构 |
| 5.2 优化员工薪酬制度 |
| 5.3 加强风险控制 |
| 5.4 加强事务所企业文化建设 |
| 第六章 结论与展望 |
| 6.1 结论 |
| 6.2 研究局限及展望 |
| 6.2.1 研究局限 |
| 6.2.2 展望 |
| 参考文献 |
| 附录 |
| 致谢 |
| 在学研究成果 |
| 作者简介 |
（7）瑞华会计师事务所内部治理研究（论文提纲范文）
| 内容摘要 |
| Abstract |
| 第1章 导论 |
| 1.1 研究背景 |
| 1.2 研究目的及意义 |
| 1.3 文献综述 |
| 1.3.1 会计师事务所内部治理内容研究 |
| 1.3.2 会计师事务所内部治理问题及原因研究 |
| 1.3.3 会计师事务所内部治理建议 |
| 1.3.4 文献评述 |
| 1.4 研究内容及方法 |
| 1.4.1 研究内容 |
| 1.4.2 研究方法 |
| 1.5 创新点及不足 |
| 第2章 理论基础 |
| 2.1 内部治理涵义 |
| 2.1.1 公司内部治理涵义 |
| 2.1.2 会计师事务所内部治理涵义 |
| 2.2 相关理论 |
| 2.2.1 成本效益原则 |
| 2.2.2 声誉维护理论 |
| 2.2.3 低质量传染效应 |
| 第3章 瑞华会计师事务所内部治理现状 |
| 3.1 瑞华会计师事务所基本情况 |
| 3.1.1 发展沿革 |
| 3.1.2 受处罚情况 |
| 3.2 瑞华会计师事务所内部治理结构与制度 |
| 3.2.1 合伙人制度 |
| 3.2.2 决策与监督结构 |
| 3.2.3 首席合伙人权责 |
| 3.2.4 人员管理制度 |
| 3.2.5 质量控制制度 |
| 3.2.6 分所管理制度 |
| 3.2.7 合伙文化建设 |
| 3.2.8 信息沟通与披露制度 |
| 第4章 瑞华会计师事务所内部治理存在的问题及原因 |
| 4.1 内部治理存在的问题 |
| 4.1.1 合伙文化建设问题 |
| 4.1.2 人员管理问题 |
| 4.1.3 质量控制存在问题 |
| 4.1.4 分所管理存在的问题 |
| 4.2 内部治理存在问题的原因 |
| 4.2.1 合并后忽视文化融合 |
| 4.2.2 合伙人的逐利性 |
| 4.2.3 人均工作量增加 |
| 4.2.4 签字注册会计师轮换不充分 |
| 4.2.5 分所众多且分散不易统一管理 |
| 第5章 瑞华会计师事务所内部治理改善建议 |
| 5.1 加强合伙文化建设 |
| 5.1.1 将合伙文化融入制度 |
| 5.1.2 领导者发挥积极引领作用 |
| 5.1.3 加强合并项目的文化融合 |
| 5.2 加强人员管理 |
| 5.2.1 全面考量应聘者 |
| 5.2.2 加强对员工的培训 |
| 5.2.3 优化激励机制 |
| 5.2.4 完善线上管理系统 |
| 5.3 加强质量控制 |
| 5.3.1 完善签字会计师轮换制度 |
| 5.3.2 审慎承接业务 |
| 5.3.3 充分实施审计程序 |
| 5.3.4 严格执行复核程序 |
| 5.4 总分所统一管控 |
| 5.4.1 增加分所对总所的依赖程度 |
| 5.4.2 加强总所对分所的监督 |
| 第6章 结论 |
| 6.1 总结 |
| 6.2 展望 |
| 参考文献 |
| 后记 |
（8）特普制会计师事务所内部控制优化研究 ——以Z会计师事务所为例（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 主要符号表 |
| 1 导论 |
| 1.1 选题背景和研究意义 |
| 1.1.1 选题背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 文献综述 |
| 1.2.1 内部控制理论基础的研究 |
| 1.2.2 会计师事务所内部控制构成要素的研究 |
| 1.2.3 特殊普通合伙制会计师事务所的研究 |
| 1.2.4 现有文献评述 |
| 1.3 论文框架与研究方法 |
| 1.3.1 论文框架 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 2 内部控制的概念及理论基础 |
| 2.1 内部控制的概念 |
| 2.2 内部控制内涵的演进 |
| 2.3 内部控制研究的理论基础 |
| 2.3.1 组织行为学理论 |
| 2.3.2 委托代理理论 |
| 2.3.3 风险管理理论 |
| 3 特普制会计师事务所内部控制特点研究 |
| 3.1 会计师事务所内部控制的特点 |
| 3.1.1 会计师事务所内部控制的目标 |
| 3.1.2 会计师事务所内部控制的总体要求 |
| 3.2 特普制会计师事务所的行业特点 |
| 3.2.1 特普制会计师事务所组织结构 |
| 3.2.2 特普制会计师事务所组织特性 |
| 3.3 特普制会计师事务所内部控制的特点 |
| 3.3.1 质量控制方面 |
| 3.3.2 责任机制方面 |
| 3.3.3 总分所管理方面 |
| 4 Z会计师事务所内部控制现状与问题分析 |
| 4.1 Z会计师事务所背景介绍 |
| 4.2 Z会计师事务所内部控制现状及问题 |
| 4.2.1 控制环境方面 |
| 4.2.2 风险评估方面 |
| 4.2.3 控制活动方面 |
| 4.2.4 信息与沟通方面 |
| 4.2.5 监控方面 |
| 5 优化Z会计师事务所内部控制体系的建议 |
| 5.1 优化内部控制环境,营造良好的企业文化 |
| 5.1.1 事务所应统一设立监事会和人力资源部门 |
| 5.1.2 树立事务所社会责任意识,完善社会责任机制 |
| 5.1.3 建立优质且具有独特性的企业文化 |
| 5.2 建立健全全面风险评估体系,建立专业的技术部门 |
| 5.3 规范内部控制活动,实现全面业务的风险管理 |
| 5.3.1 承接业务阶段 |
| 5.3.2 执行业务阶段 |
| 5.3.3 完成业务阶段 |
| 5.4 建立健全信息系统和沟通机制 |
| 5.5 完善事务所监督评价体系 |
| 6 结论 |
| 6.1 研究结论 |
| 6.2 研究创新 |
| 6.3 研究局限 |
| 参考文献 |
（9）基于家族上市公司政治策略视角的供需双维度审计质量研究（论文提纲范文）
| 致谢 |
| 摘要 |
| ABSTRACT |
| 1. 引言 |
| 1.1 研究背景与研究问题 |
| 1.1.1 研究背景 |
| 1.1.2 研究问题 |
| 1.2 核心概念的界定与分析 |
| 1.2.1 审计质量的双维度定义 |
| 1.2.2 政治策略与政治关联的概念界定 |
| 1.2.3 盈余管理异质性的概念界定 |
| 1.3 概念框架与研究内容 |
| 1.3.1 概念框架 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 1.3.3 章节安排 |
| 1.4 研究创新与研究意义 |
| 1.4.1 研究创新 |
| 1.4.2 研究意义 |
| 2. 相关研究的文献述评 |
| 2.1 家族上市公司政治关联及盈余管理特征研究综述 |
| 2.1.1 家族上市公司政治关联与盈余管理研究综述 |
| 2.1.2 家族上市公司政治关联对盈余管理影响机制研究综述 |
| 2.2 家族上市公司政治关联、盈余管理与审计师声誉需求研究综述 |
| 2.2.1 家族上市公司政治关联与审计师声誉需求研究综述 |
| 2.2.2 审计师声誉对家族上市公司盈余管理监督功能的研究综述 |
| 2.2.3 家族上市公司盈余管理与审计意见研究综述 |
| 2.3 会计师事务所的审计供给特征对审计质量影响机制研究综述 |
| 2.3.1 事务所价值逻辑对审计质量影响研究综述 |
| 2.3.2 事务所组织形式、发展战略体制基础对审计质量影响研究综述 |
| 2.3.3 事务所内部治理、质量控制机制基础对审计质量影响研究综述 |
| 2.4 研究现状评价 |
| 3. 制度背景与理论分析 |
| 3.1 我国独立审计市场的发展历程 |
| 3.1.1 恢复重建阶段(1980-1991年) |
| 3.1.2 规范发展阶段(1991-1998年) |
| 3.1.3 体制创新阶段(1998-2004年) |
| 3.1.4 国际发展阶段(2005年至今) |
| 3.2 审计需求相关理论基础 |
| 3.2.1 审计需求基本理论的分析 |
| 3.2.2 审计质量的市场感知:审计师声誉 |
| 3.3 企业政治关联相关理论基础 |
| 3.3.1 政府理论 |
| 3.3.2 寻租理论 |
| 3.3.3 “扶持之手”“掠夺之手”政府理论与寻租理论的研究视角 |
| 3.3.4 政治关联对家族上市公司独立审计需求的影响机制 |
| 3.4 审计供给相关理论分析 |
| 3.4.1 新古典均衡价值理论 |
| 3.4.2 产权理论 |
| 3.4.3 审计需求对事务所价值逻辑的影响机制 |
| 3.4.4 事务所价值逻辑对审计质量的影响机制 |
| 3.5 理论研究内容与论证思路 |
| 3.5.1 理论分析框架 |
| 3.5.2 异质性政治关联对异质性盈余管理影响机制理论分析 |
| 3.5.3 异质性政治关联对审计师声誉需求影响机制理论分析 |
| 3.5.4 供给维度审计质量:价值逻辑对审计质量影响机制理论分析 |
| 3.5.5 审计质量的供给维度检验:政治关联对价值逻辑需求机制分析 |
| 4. 家族上市公司异质性政治关联对异质性盈余管理影响机制分析 |
| 4.1 引言 |
| 4.2 理论分析与研究假说 |
| 4.3 研究设计与变量选取 |
| 4.3.1 核心变量的选取与说明 |
| 4.3.2 实证检验模型设计与功能说明 |
| 4.3.3 模型变量解释与说明 |
| 4.4 实证过程与结果分析 |
| 4.4.1 样本选择与数据来源 |
| 4.4.2 描述性统计与相关性分析 |
| 4.4.3 回归分析结果 |
| 4.5 小结与讨论 |
| 5. 审计质量需求维度检验:家族上市公司政治关联对审计师声誉需求机制分析 |
| 5.1 引言 |
| 5.2 理论分析与研究假说 |
| 5.3 研究设计与变量选取 |
| 5.3.1 核心变量的选取与说明 |
| 5.3.2 实证检验模型设计与功能说明 |
| 5.3.3 模型变量解释与说明 |
| 5.4 实证过程与结果分析 |
| 5.4.1 样本选择与数据来源 |
| 5.4.2 描述性统计与相关性分析 |
| 5.4.3 回归分析结果 |
| 5.5 小结与讨论 |
| 6. 审计质量的供给维度探索:价值逻辑对审计质量影响机制分析 |
| 6.1 引言 |
| 6.2 理论分析与研究假设 |
| 6.3 模型构建及量表设计 |
| 6.3.1 量表题项设计依据 |
| 6.3.2 问卷调查数据来源 |
| 6.3.3 正式量表评价修正 |
| 6.4 实证研究结果 |
| 6.4.1 题项作答情况描述统计 |
| 6.4.2 模型结果及假设检验 |
| 6.4.3 分样本检验 |
| 6.5 稳健性检验 |
| 6.6 小结与讨论 |
| 7. 审计质量的供给维度检验:家族上市公司政治关联对价值逻辑需求机制分析 |
| 7.1 引言 |
| 7.2 理论分析与研究假说 |
| 7.3 研究设计与变量选取 |
| 7.3.1 核心变量的选取与说明 |
| 7.3.2 实证检验模型设计与功能说明 |
| 7.3.3 模型变量解释与说明 |
| 7.4 实证过程与结果分析 |
| 7.4.1 样本选择与数据来源 |
| 7.4.2 描述性统计与相关性分析 |
| 7.4.3 回归分析结果 |
| 7.5 小结与讨论 |
| 8. 研究结论和进一步的研究问题 |
| 8.1 本文主要研究结论 |
| 8.2 政策建议 |
| 8.3 研究局限与未来研究方向 |
| 参考文献 |
| 作者简历及攻读博士学位期间取得的研究成果 |
| 学位论文数据集 |
（10）我国特殊普通合伙制会计师事务所内部治理问题探讨（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 0 引言 |
| 0.1 研究的背景与意义 |
| 0.1.1 研究背景 |
| 0.1.2 研究意义 |
| 0.2 文献综述 |
| 0.2.1 关于会计师事务所内部治理问题的研究 |
| 0.2.2 关于内部治理问题的解决措施的研究 |
| 0.2.3 文献评述 |
| 0.3 研究思路和方法 |
| 0.4 论文框架 |
| 1 特殊普通合伙制会计师事务所内部治理的理论概述 |
| 1.1 特殊普通合伙制会计师事务所内部治理的基本概念 |
| 1.1.1 特殊普通合伙制的涵义 |
| 1.1.2 内部治理的涵义 |
| 1.1.3 会计师事务所内部治理的主要内容 |
| 1.2 内部治理的理论基础 |
| 1.2.1 委托代理理论 |
| 1.2.2 利益相关者理论 |
| 1.2.3 人力资本理论 |
| 2 我国特殊普通合伙制会计师事务所内部治理存在的问题及原因分析 |
| 2.1 特殊普通合伙制会计师事务所内部治理存在的问题 |
| 2.1.1 股权结构过于集中及利润分配制度不合理 |
| 2.1.2 内部质量控制与风险管理执行不力 |
| 2.1.3 人力资源管理制度不完善 |
| 2.1.4 合伙文化建设不健全 |
| 2.2 特殊普通合伙制会计师事务所内部治理存在问题的原因分析 |
| 2.2.1 资本市场发育不充分 |
| 2.2.2 内部各利益主体片面追求高收益 |
| 2.2.3 人力资源管理观念相对落后 |
| 2.2.4 合伙文化建设是一个潜移默化的过程 |
| 3 普华永道会计师事务所内部治理的具体内容及对我国的启示 |
| 3.1 普华永道会计师事务所内部治理的具体内容 |
| 3.1.1 股权结构 |
| 3.1.2 收入分配机制 |
| 3.1.3 质量控制机制 |
| 3.1.4 人力资源管理 |
| 3.1.5 合伙文化建设 |
| 3.2 对我国的启示 |
| 3.2.1 设置适当分散的股权结构 |
| 3.2.2 按劳分配为主，按资分配为辅 |
| 3.2.3 防止质量控制制度流于形式 |
| 3.2.4 注重人力资源培养 |
| 3.2.5 建立“质量至上”的文化制度 |
| 4 完善我国特殊普通合伙制会计师事务所内部治理的对策 |
| 4.1 优化股权结构和利润分配制度 |
| 4.1.1 安排合理的股权结构 |
| 4.1.2 建立以绩效为基础的利润分配制度 |
| 4.2 完善会计师事务所质量控制与风险管理制度 |
| 4.2.1 建立并执行严格的质量控制与风险管理制度 |
| 4.2.2 提高执业人员风险意识及职业道德水平 |
| 4.3 健全会计师事务所人力资源管理制度 |
| 4.3.1 建立合理的激励约束机制 |
| 4.3.2 加强执业人员专业素质培养 |
| 4.4 加强会计师事务所合伙文化建设 |
| 4.4.1 提高对合伙文化建设的重视程度 |
| 4.4.2 建设符合特殊普通合伙制会计师事务所的合伙文化 |
| 5 结论 |
| 5.1 研究结论及政策建议 |
| 5.2 不足之处 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
四、内部治理是事务所发展之本（论文参考文献）
- [1]特殊普通合伙会计师事务所“公司化”运营的弊端与干预措施研究[J]. 白晓红. 中国注册会计师, 2021(11)
- [2]事务所内部治理对审计质量的影响 ——以X事务所为例[D]. 李燕. 西安石油大学, 2021(02)
- [3]会计师事务所内部治理与审计质量升研究 ——以瑞华会计师事务所为例[D]. 张宁娜. 广东外语外贸大学, 2020(08)
- [4]小型会计师事务所内部控制优化研究[D]. 王秀娟. 河南大学, 2019(05)
- [5]注册会计师风险偏好、事务所内部治理与审计质量[D]. 李朝璇. 东北财经大学, 2019(08)
- [6]中小型会计师事务所内部治理机制研究 ——以ZW会计师事务所为例[D]. 蒋敏慎. 南京信息工程大学, 2019(04)
- [7]瑞华会计师事务所内部治理研究[D]. 闻路畅. 天津财经大学, 2019(07)
- [8]特普制会计师事务所内部控制优化研究 ——以Z会计师事务所为例[D]. 张朝玮. 中南财经政法大学, 2019(09)
- [9]基于家族上市公司政治策略视角的供需双维度审计质量研究[D]. 黄琳琳. 北京交通大学, 2017(01)
- [10]我国特殊普通合伙制会计师事务所内部治理问题探讨[D]. 孙丹. 江西财经大学, 2014(04)
标签：内部控制论文; 国际四大会计师事务所论文; 会计信息质量论文; 会计与审计论文; 审计质量论文;